|
財(cái)政部 國(guó)家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作及健全外資外匯登記制度的通知
各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，國(guó)家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局，各中資外匯指定銀行：
為進(jìn)一步加強(qiáng)外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作，健全外資外匯登記制度，保證外匯資金合理、有序流動(dòng)，促進(jìn)利用外資工作的健康發(fā)展，現(xiàn)就外商投資企業(yè)驗(yàn)資工作中涉及外方出資的審驗(yàn)程序及外資外匯登記有關(guān)問題通知如下：
一、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行外商投資企業(yè)驗(yàn)資業(yè)務(wù)，除實(shí)施《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)——驗(yàn)資》 、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范指南第3號(hào)——驗(yàn)資(試行)》規(guī)定的審驗(yàn)程序外，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)情況采用下列方法驗(yàn)證：
(一) 外方出資者以外幣出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)國(guó)家外匯管理局各分支局、外匯管理部(以下簡(jiǎn)稱“外匯局”)核準(zhǔn)的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行函證。
(二) 有下列情形的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查企業(yè)提供的“國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件”原件，以確定其行為是否與外匯局核準(zhǔn)的相一致：
1. 外方出資者以其來源于中國(guó)境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)凈利潤(rùn)和因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、 先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內(nèi)再投資的；
2. 外商投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、已登記外債和應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本的 ；
3. 外方出資者減少出資的；
4. 國(guó)家規(guī)定的其他出資方式須經(jīng)外匯局核準(zhǔn)的。
(三) 外方出資者以實(shí)物出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，檢查實(shí)物是否來源于境外。
(四) 外方以本條(一)至(三)項(xiàng)所述方式出資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向企業(yè)注冊(cè)地外匯局發(fā)出 外方出資情況詢證函，并根據(jù)外方出資者的出資方式附送銀行詢證函回函、資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件及進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單等文件的復(fù)印件，以詢證上述文件內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性。
上述款項(xiàng)中涉及外方出資者以外幣出資但在境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)檢查原幣劃轉(zhuǎn)是否經(jīng)外匯局核準(zhǔn)。
二、 各外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，在收到詢證函之后核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)資料，明確簽署意見，加蓋對(duì)外具有法定證明效力的業(yè)務(wù)專用章，并在收到詢證函之日起5個(gè)工作日內(nèi)回函。
如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接到外匯指定銀行函證，外匯指定銀行應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日予以回復(fù)。
三、 外匯局在收到外方出資情況詢證函后，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定對(duì)所附送文件內(nèi)容的真實(shí)性 、合規(guī)性進(jìn)行審核。
如果對(duì)所附送文件的真實(shí)性、合規(guī)性確認(rèn)無誤，外匯局應(yīng)當(dāng)按照本通知第六條的要求進(jìn)行外資外匯登記，將進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單在網(wǎng)上注銷，并在回函中填寫外資外匯登記編號(hào)。如果發(fā)現(xiàn)有虛假、違規(guī)等情況，外匯局將不予登記，并在回函中說明。
外匯局應(yīng)當(dāng)在詢證函回函上加蓋資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)專用章，于收到詢證函之日起5個(gè)工作日內(nèi)回函。
四、 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在收到外方出資情況詢證函回函后，以注明外資外匯登記編號(hào)的回函作為出具驗(yàn)資報(bào)告的依據(jù)，并將其復(fù)印件交企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br />
如果外匯局在回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得出具驗(yàn)資報(bào)告。
如果收到注明外資外匯登記編號(hào)的回函后因情況變化不出具驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將變動(dòng)情況以書面方式告知外匯局，外匯局應(yīng)當(dāng)及時(shí)注銷外資外匯登記編號(hào)。
五、 外商投資企業(yè)在外匯局、外匯指定銀行辦理外匯業(yè)務(wù)或接受外匯檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提交驗(yàn)資報(bào)告、外方出資情況詢證函回函復(fù)印件。
六、 外匯局應(yīng)當(dāng)建立外資外匯登記臺(tái)賬，并根據(jù)外方出資情況詢證函如實(shí)記錄企業(yè)名稱、出資期次、外資外匯登記編號(hào)、外方出資方式、金額與日期等，將外方出資情況詢證函回函復(fù)印件及附送文件留底備查。
七、 外匯局應(yīng)當(dāng)通過外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢對(duì)企業(yè)上一年度外資外匯登記情況進(jìn)行檢查。
八、 各級(jí)財(cái)政部門和外匯局應(yīng)當(dāng)依各自職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資工作和企業(yè)外匯登記工作的管理。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)規(guī)定，出具虛假驗(yàn)資報(bào)告，企業(yè)提交虛假證明文件或者采取其他欺詐手段取得登記的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以處罰。
九、 如果外匯指定銀行、外匯局不按本通知的要求回復(fù)詢證函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向國(guó)家外匯管理局或其分支機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)反映。
十、 本通知自2002年5月1日起執(zhí)行。
附件： 一、 銀行詢證函(參考格式)
二、 外方出資情況詢證函(參考格式)
三、 國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件
附件一：
銀行詢證函(參考格式)
編號(hào)
________________________________________
銀行：
本公司聘請(qǐng)的××會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司的注冊(cè)資本實(shí)收(變更)情況進(jìn)行審驗(yàn)。按照國(guó) 家 有關(guān)法規(guī)的規(guī)定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司外方股東向貴行繳存的出資額。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露?ldquo;證明無誤 ”處蓋章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)?ldquo;列明不符事項(xiàng)”處列明不符事項(xiàng)。回函請(qǐng)直接寄至××會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址： 聯(lián)系人：
郵編： 電話： 傳真：
截至××年××月××日止，本公司外方股東繳入的出資額列示如下：
繳款人 繳入
日期 賬戶性質(zhì) 銀行賬號(hào) 幣種 金 額 款項(xiàng)
用途 款項(xiàng)來源
備注
境內(nèi)
境外
××公司蓋章：
年 月 日
結(jié)論：
1 證明無誤 2 如果不符，請(qǐng)列明不符事項(xiàng)
銀行蓋章： 銀行蓋章：
年 月 日 年 月 日
經(jīng)辦人： 經(jīng)辦人：
附件二：
外方出資情況詢證函(參考格式)
編號(hào)
國(guó)家外匯管理局
________________________________________
分(支)局?/?外匯管理部：
本公司聘請(qǐng)的××會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司注冊(cè)資本的(第××期)實(shí)收(變更)情況進(jìn)行審驗(yàn)。按照國(guó)家有關(guān)外匯管理法規(guī)的規(guī)定和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司外方股東的出資情況。請(qǐng)貴局對(duì)附送文件的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審核。如果以下填列項(xiàng)目確認(rèn)無誤，請(qǐng)?jiān)?ldquo;是”欄標(biāo)注“√”符號(hào)，當(dāng)全部項(xiàng)目確認(rèn)無誤時(shí)在本函下端注明外資外匯登記編號(hào)；如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，請(qǐng)?jiān)?ldquo;否”欄標(biāo)注“√”符號(hào)，并在本函下端予以說明。回函請(qǐng)直接寄至××會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
通信地址： 聯(lián)系人：
郵編： 電話： 傳真：
附送文件名稱 編號(hào) 審 核內(nèi)容 是 否 備 注
一、 銀行詢證函回函〖3〗 資本金賬戶開立、使用是否合規(guī)
二、 資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件 × × × × ×
1 境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn)〖3〗 是否真實(shí)
2 再投資 × × × × ×
① 來源于其他企業(yè)的凈利潤(rùn)再投資〖3〗 是否真實(shí)
② 因清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金再投資〖3 〗 是否真實(shí)
3 資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、已登記外債、應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本〖3〗 是否真實(shí)
4 減資〖3〗 是否真實(shí)
5 其他〖3〗 是否真實(shí)
三、 實(shí)物進(jìn)口報(bào)關(guān)單
是否真實(shí)〖5〗價(jià)值鑒定書編 號(hào)：
是否真實(shí)〖5〗價(jià)值鑒定書編號(hào)：
是否真實(shí)〖5〗價(jià)值鑒定書編號(hào)：
說明： 按規(guī)定須進(jìn)行商品價(jià)值鑒定的實(shí)物出資，其價(jià)值鑒定書編號(hào)在相關(guān)備注欄中填寫。
第二項(xiàng)“4 減資”系指除減資再投資以外的減資行為。 結(jié)論：
1 附送文件真實(shí)、合規(guī)。 外匯局蓋章：
外資外匯登記編號(hào)
________________________________________
經(jīng)辦人： 年 月 日
審核人： 電話：
2 上述附送文件存在如下不符情況： 外匯局蓋章：
(1)
________________________________________(2)
________________________________________
經(jīng)辦人： 年 月 日
審核人： 電話：
附： 外方(第××期)出資情況明細(xì)表貨幣單位： 美元
出 資 方 式 出 資 金 額 備 注
貨 幣 外匯資本金
利潤(rùn)再投資
因境內(nèi)企業(yè)清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金再 投資
實(shí)物
無形資產(chǎn)
已登記外債、應(yīng)付股利轉(zhuǎn)增資本
資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本
其他
出資額合計(jì)
其中： 實(shí)繳注冊(cè)資本
說明： 1. 非美元計(jì)價(jià)的投資按實(shí)際投入當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率折算為美元。
2. 外匯資本金僅指從境外匯入和投資性外商投資企業(yè)從境內(nèi)匯入的外匯資本金。
3. 利潤(rùn)再投資為外方出資者以其從境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的貨幣資金 形式的凈利潤(rùn)再投資。
4. 應(yīng)付股利為外商投資企業(yè)根據(jù)利潤(rùn)分配方案分配給外方出資者但尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。
5. 減資在相應(yīng)欄目中以負(fù)數(shù)表示。
××公司蓋章：
年 月 日
附件三：
國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)核準(zhǔn)件
編號(hào)：( )匯資核字第 號(hào) 本核準(zhǔn)件自簽發(fā)之日起15個(gè)工作日內(nèi)有效，涂改無效
企業(yè)名稱： 企業(yè)代碼： 電話：
核準(zhǔn)用匯要項(xiàng) □境內(nèi)原幣劃轉(zhuǎn) □結(jié)匯 □購(gòu)匯 □付匯 □再投 資 □其他
資金來源：
________________________________________
資金用途：
金額及幣種(大寫)： 億 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分
(小寫)：
( )銀行
________________________________________
賬號(hào)：
( )銀行
________________________________________
賬號(hào)：
收款人
核準(zhǔn)賬戶要項(xiàng) □開立賬戶 □變更賬戶 □注銷賬戶 □其他
賬戶類型
________________________________________
最高限額
________________________________________
使用期限
收入范圍
支出范圍
(資本項(xiàng)目業(yè)務(wù)專用章) 年 月 日
備 注：
(本單據(jù)一式四聯(lián)，此為第×聯(lián)——××聯(lián))
|